Kaj pomeni akontacija dohodnine?
Vsak samozaposleni (tako polni kot popoldanski s. p., običajni ali normirani s. p.) mesečno plačuje akontacijo dohodnine na podlagi dohodnine plačane v preteklem letu, kar pomeni, da plačuje v tekočem letu znesek skupne dohodnine lanskega leta, razdeljen na dvanajstine. Samozaposleni, ki je v letošnjem letu šele pričel s poslovanjem pa mesečno akontacijo plačuje na podlagi lastnega predvidevanja prometa za letošnje leto (promet napove ob ustanovitvi na točki VEM).
Če bo promet samozaposlenega v letošnjem letu višji, kot v preteklem letu (ali od napovedanega), bo ob oddanem letnem poročilu moral razliko doplačati, če bo promet nižji od preteklega leta (ali od napovedanega), bo dobil podjetnik razliko vrnjeno in bo mesečna akontacija dohodnine v letu 2024 zanj nižja. V letu 2023 lahko doplačilo razlike (kljub enakemu prometu) pričakujejo predvsem popoldanski normiranci, saj se je zanje letos spustila meja za obdavčitev 4 % (oz. 80 % priznanih normiranih stroškov) za letni promet do 50.000 € na 4% do 12.500 € prometa, med 12.500 € in 50.000 € pa se promet obdavči z 12 % (oziroma je med 12.500 € in 50.000 € priznanih normiranih stroškov le še 40 %).
Izračun akontacije dohodnine na primeru:
Če je popoldanski normiranec lani ustvaril 30.000 € prometa, je za ta promet plačal 1.200 € dohodnine, posledično letos plačuje mesečno akontacijo dohodnine v višini 100 € na mesec.
Upoštevajoč zgoraj napisano, bo popoldanski normiranec za isti promet letos plačal 2.600 € dohodnine (izračun: 4 % od 12.500 = 500 + 12 % od 17.500 = 2.100 €). Ker bo njegova skupna mesečna akontacija dohodnine znašala 1.200 €, bo moral 1.400 € doplačati po oddanem letnem poročilu na FURS.
Kako je popoldanski normiran s.p. obdavčen v praksi?
Priznajo se normirani odhodki v višini 80 % prihodkov do 12.500 €. Za del dohodka med 12.500 € in 50.000 € se priznani normirani odhodki znižajo na 40 %.
Primer 1:
Če letno zaslužite do 12.500 €, se 80 % tega prihodka prizna kot normirani odhodek, preostanek (torej 2.500 €) pa obdavči z 20 %, kar v praksi pomeni 4 % od celotnega prihodka oz. 500 €.
Primer 2:
Če zaslužite do 50.000 €, se za del dohodka do 12.500 € uporabi enaka formula kot zgoraj, med 12.500 € in 50.000 € pa se priznani normirani odhodki znižajo na 40 %, preostanek (torej 37.500 €) pa obdavči z 20 %, kar v praksi pomeni 4 % od prvih 12.500 € oz. 500 € + 12 % od 37.500 € oz. 4.500 €, skupaj torej 5.000 €.
Kakšne obveznosti do države imajo normiranci?
Predhodno akontacijo dohodnine in vse štiri obvezne prispevke za socialno varnost poravnate do 20. v mesecu za predhodni mesec. V nadaljevanju posredujemo zneske in navodila za ročni vnos plačilnih nalogov.
Navodilo za plačilo akontacije dohodnine za polni in popoldanski normirani s. p.:
| Transakcijski račun | Sklic | Znesek |
|---|---|---|
| SI56 0110 0888 2000 030 | Model 19, vaša davčna številka + 40002 | Glede na napoved (1. leto) oz. glede na izračun FURS po lanskem poročilu |
Pri prispevkih v letu 2024 je novost ta, da je v prispevke za zdravsveno zavarovanje vključeno tudi t.i. dopolnilno zdravstveno zavarovanje, ki smo ga do decembra plačevali vsi zaposleni po položnici izbrane zavarovalnice.
Prispevki za polni normirani s.p. (zadnja sprememba: februar 2024):
| Prispevki | Transakcijski račun | Sklic | Znesek |
|---|---|---|---|
| Prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje | SI56 0110 0888 2000 003 | Model 19, vaša davčna številka + 44008 | 324,48 € |
| Prispevki za zdravstveno zavarovanje | SI56 0110 0888 3000 073 | Model 19, vaša davčna številka + 45004 | 214,23 € |
| Prispevki za starševsko varstvo | SI56 0110 0888 1000 030 | Model 19, vaša davčna številka + 43001 | 2,66 € |
| Prispevki za zaposlitev | SI56 0110 0888 1000 030 | Model 19, vaša davčna številka + 42005 | 2,67 € |
| Skupaj prispevki | 544,04 € |
Osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane kot samozaposlenci, so:
- V prvih 12 mesecih poslovanja po prvem vpisu v poslovni register ali v drug register oziroma evidenco oproščene plačila prispevka zavarovanca in prispevka delodajalca za ZPIZ v višini 50 odstotkov zneska prispevka.
- V naslednjih 12 mesecih oproščene prispevka zavarovanca in prispevka delodajalca za ZPIZ v višini 30 odstotkov zneska prispevka.
- V tretjem letu znaša višina prispevkov zavarovanca in prispevka delodajalca za ZPIZ 100 odstotkov zneska prispevka.
Vse štiri obvezne prispevke za socialno varnost poravnate z enim plačilom. Kako to storite? Plačilo izvedite z e-računom. Z e-računom za plačilo obveznih dajatev z enim plačilom plačate obvezne dajatve, obračunane z različnimi obračuni davka, ki zapadejo v plačilo istočasno in so prihodek različnih blagajn javnega financiranja (na primer prispevki za socialno varnost in predhodna akontacija dohodnine). E-račun, ki ga boste prejeli v spletno banko nekaj dni pred iztekom roka za plačilo, bo vseboval vse podatke potrebne za izvršitev plačila, zato vam podatkov ne bo več treba vnašati v plačilni nalog. Prav tako se zmanjša tveganje, da bi pozabili plačati davčne obveznosti.
Več informacij o prijavi na e-račun si lahko ogledate na tej povezavi:
https://www.fu.gov.si/poslovni_dogodki_podjetja/placam_z_e_racunom/
Prispevke lahko plačate tudi z uporabopredpripravljenega UPN obrazca v eDavkih(Dokumenti - Vloženi - Vrsta obrazca: PODO-OPSVD - klik na zadnji dokument - gumb 'Pripravi plačilna navodila').
Prispevki za popoldanski normirani s.p. (zadnja sprememba: januar 2024):
| Prispevki | Transakcijski račun | Sklic | Znesek |
|---|---|---|---|
| Prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje | SI56 0110 0888 2000 003 | Model 19, vaša davčna številka + 44008 | 42,19 € |
| Prispevki za zdravstveno zavarovanje | SI56 0110 0888 3000 073 | Model 19, vaša davčna številka + 45004 | 46,87 € |
| Skupaj prispevki | 89,06 € |
Kaj je sedaj z višjim davkom (nižji normirani stroški) za normirane sp? Kdaj naj bi začela veljati nova, višja stopnja davka zaradi nižjih normiranih stroškov nad 50.000 EUR?
Nova obdavčitev velja od 1. 1. 2023, torej ne vpliva na obdavčitev lanskega prometa, prav tako ne more vplivati na akontacijo, saj srednja izhaja iz lanskega obračuna (lanska skupna dohodnina / 12). Sicer pa spremembe v 2023 najlažje obrazložimo na primerih:
Polni normirani s.p.
Priznajo se normirani odhodki v višini 80 % prihodkov do 50.000 € (enako kot do sedaj, vendar zgolj do meje 50.000 € prihodkov). Za del dohodka med 50.000 € in 100.000 € se priznani normirani odhodki znižajo na 40%.
Primer 1:
Če letno zaslužite do 50.000 € ni sprememb.
Primer 2:
Če zaslužite 100.000 €, ste do sedaj plačali 4.000 € dohodnine. Z upoštevanjem novega zakona boste v letu 2023 plačali 8.000 € dohodnine. Izračun: (50.000 € x 4 %) + (50.000 € x 12 %) = 8.000 €.
Popoldanski normirani s.p.
Priznajo se normirani odhodki v višini 80 % prihodkov do 12.500 € (enako kot do sedaj, vendar zgolj do meje 12.500 € prihodkov). Za del dohodka med 12.500 € in 50.000 € se bodo priznani normirani odhodki znižali na 40%.
Primer 1:
Če letno zaslužite do 12.500 € ni sprememb.
Primer 2:
Če letno zaslužite 50.000 €, ste do sedaj plačali 2.000 € dohodnine. Z upoštevanjem novega zakona boste v letu 2023 plačali 5.000 € dohodnine. Izračun: (12.500 € x 4 %) + (37.500 € x 12 %) = 5.000 €
Kako je polni normiran s.p. obdavčen v praksi?
Priznajo se normirani odhodki v višini 80 % prihodkov do 50.000 € (enako kot do sedaj, vendar zgolj do meje 50.000 € prihodkov). Za del dohodka med 50.000 € in 100.000 € se priznani normirani odhodki znižajo na 40 %.
Primer 1:
Če letno zaslužite do 50.000 €, se 80 % tega prihodka prizna kot normirani odhodek, preostanek (torej 10.000 €) pa obdavči z 20 %, kar v praksi pomeni 4 % od celotnega prihodka oz. 2.000 €.
Primer 2:
Če zaslužite do 100.000 €, se za del dohodka do 50.000 € uporabi enaka formula kot zgoraj, med 50.000 € in 100.000 € pa se priznani normirani odhodki znižajo na 40 %, preostanek (torej 30.000 €) pa obdavči z 20 %, kar v praksi pomeni 4 % od prvih 50.000 € oz. 2.000 € + 12 % od naslednjih 50.000 € oz. 6.000 €, skupaj torej 8.000 €.