Image by pressfoto on Freepik

NORMIRANCI 2025 – NOVELA SPREMEMBE ZAKONA O DOHODNINI

Leto 2025 prinaša pomembne davčne spremembe, ki vplivajo tudi na » normirance« – tako na polne kot na popoldanske oz. delne. Prav tako se spreminjajo pravila za obveznosti glede DDV.

KAJ SE SPREMENI ZA NORMIRANCE?

PREGLEDNICA SPREMEMB

Polni s.p.

• Zavarovan vsaj 9 mesecev 40 ur tedensko na podlagi samozaposlitve.
  • Novost: Pogoja obveznega zavarovanja ne more več izpolniti z vključenostjo v zavarovanje druge osebe.
• Pogoji za vstop in obstoj v sistemu normiranih odhodkov:
  • Zavezanec lahko vstopi v sistem, če je v preteklem davčnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 60.000 EUR in je bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev.
• Priznani normirani odhodki:
  • Pri prihodkih do 60.000 EUR se prizna 80 % normiranih odhodkov.
  • Pri prihodkih nad 60.000 EUR se prizna 0 % normiranih odhodkov.
• Dovoljeni prihodki:
  • Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 EUR v dveh letih na 120.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 60.000 EUR.
• Izstop iz sistema:
  • Obvezen izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 120.000 EUR v dveh letih.

Popoldanski s.p. ali delni s.p.

• Zavarovan 40 ur tedensko (popoldanski) ali delno na drugi podlagi (zaposlitev).
• Pogoji za vstop in obstoj v sistemu normiranih odhodkov:
  • Zavezanec lahko vstopi v sistem, če je v preteklem davčnem letu dosegel prihodke iz dejavnosti do 30.000 EUR.
• Priznani normirani odhodki:
  • Pri prihodkih do 12.500 EUR se prizna 80 % normiranih odhodkov.
  • Pri prihodkih od 12.500 EUR do 30.000 EUR se prizna 40 % normiranih odhodkov.
  • Pri prihodkih nad 30.000 EUR se prizna 0 % normiranih odhodkov.
• Dovoljeni prihodki:
  • Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 EUR v dveh letih na 60.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 30.000 EUR.
• Izstop iz sistema:
  • Obvezen izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 60.000 EUR v dveh letih.

Spremembe na področju DDV

• Dvig praga za obvezno vključitev v sistem DDV: Prag za obvezno vključitev v sistem DDV se zvišuje s 50.000 EUR na 60.000 EUR letnega prometa.
• Toleranca pri pragu: Podjetnik lahko preseže prag za do 10 % (do 66.000 EUR) in ohrani oprostitev DDV.
• Nov način določanja praga: Promet se bo spremljal na podlagi koledarskega leta (od 1. januarja do 31. decembra).

Dodatna obveznost razkritja prihodkov s povezanimi osebami

Normiranci morajo razkriti znesek prihodkov, doseženih s poslovanjem s povezanimi osebami. Ta ukrep je namenjen povečanju preglednosti in preprečevanju zlorab sistema normiranih odhodkov.

Prehodno obdobje

• Leto 2025: Veljajo obstoječi pogoji za vstop in obstoj v sistemu.
• Leto 2026: Novi kriteriji za izstop bodo preverjani na podlagi prihodkov iz leta 2025.
• Leto 2027: Novi kriteriji v celoti začenejo veljati.

Praktični primeri za leto 2025

Polni s.p.

• Podjetnik A:
  • Prihodki: 55.000 EUR
  • Priznani odhodki: 80 % = 44.000 EUR
  • Obdavčljivi dobiček: 11.000 EUR (55.000 EUR – 44.000 EUR)
  • 20 % od 11.000 EUR = 2.200 EUR davka
• Podjetnik B:
  • Prihodki: 65.000 EUR
  • Priznani odhodki: 80 % (za prihodke do 60.000 EUR) = 48.000 EUR
  • Priznani odhodki: 0 % (za prihodke nad 60.000 EUR) = 0 EUR
  • Obdavčljivi dobiček: 17.000 EUR (65.000 EUR – 48.000 EUR)
  • 20 % od 17.000 EUR = 3.400 EUR davka

Popoldanski s.p.

• Podjetnik C:
  • Prihodki: 10.000 EUR
  • Priznani odhodki: 80 % = 8.000 EUR
  • Obdavčljivi dobiček: 2.000 EUR (10.000 – 8.000 EUR)
  • 20 % od 2.000 EUR = 400 EUR davka
• Podjetnik D:
  • Prihodki: 20.000 EUR
  • Priznani odhodki: 80 % (za prihodke do 12.500 EUR) = 10.000 EUR
  • Priznani odhodki: 0 % (za prihodke nad 12.500 EUR) = 0 EUR
  • Obdavčljivi dobiček: 17.000 EUR (20.000 EUR – 10.000 EUR)
  • 20 % od 10.000 EUR = 2.000 EUR davka