Samostojni podjetniki (s.p.) v Sloveniji morajo upoštevati zahteve glede davka na dodano vrednost (DDV), ki se razlikujejo glede na promet in naravo poslovanja. V nadaljevanju so predstavljene ključne informacije in primeri izračuna DDV.
Obveznost vstopa v sistem DDV
Samostojni podjetnik mora postati zavezanec za DDV, če v zadnjih 12 mesecih preseže letni promet 50.000 EUR. V tem primeru mora oddati vlogo za registracijo in pridobiti DDV številko. Če podjetnik tega praga ne preseže, lahko ostane nezavezanec za DDV, vendar se lahko prostovoljno vključi v sistem DDV, če ocenjuje, da mu bo to prineslo prednosti (npr. pri poslovanju z DDV zavezanci ali večjih nabavah).
Če se podjetnik ne želi vključiti v sistem DDV, mora paziti, da ne preseže 50.000 € prometa za opravljene storitve ali dobavljeno blago v zadnjih 12 mesecih. Program Normiranec.info vključuje funkcijo, ki omogoča pregled, koliko prometa je podjetnik opravil, da ne bi presegel praga za vstop v sistem DDV.
DDV poročanje
DDV zavezanci morajo redno oddajati obračune DDV, mesečno ali trimesečno, odvisno od velikosti podjetja. Poleg tega morajo na izdanih računih jasno navesti znesek osnove in DDV.
Stopnje DDV v Sloveniji
Trenutno so v Sloveniji tri stopnje DDV:
- Standardna stopnja: 22%
- Znižana stopnja: 9,5% (velja za nekatere izdelke in storitve, kot so osnovna živila, zdravila, knjige)
- Posebne stopnje: veljajo v izjemnih primerih (npr. izvoz, posebne storitve).
Atipični DDV zavezanec
Podjetnik, ki izstavlja račune davčnim zavezancem znotraj EU, tudi če ni DDV zavezanec, se mora najprej:
- Identificirati kot atipični DDV zavezanec (t.i. mali davčni zavezanec) prek obrazca DDV-P2.
- Mesečno (do 20. v mesecu) poročati o preteklem obračunskem obdobju preko obrazcev DDV-O in RP-O.
Primer izračuna DDV
Podatki o podjetju:
- Podjetje je DDV zavezanec.
- Uporablja 22% stopnjo DDV za večino izdelkov.
- Nekatere storitve in izdelki so obdavčeni po znižani 9,5% stopnji.
Prodaje podjetja:
Prodaja izdelka z 22% DDV:
- Osnova (brez DDV): 1.000 €
- DDV: 220 €
- Skupna cena z DDV: 1.220 €
Prodaja storitve z 9,5% DDV:
- Osnova (brez DDV): 500 €
- DDV: 47,50 €
- Skupna cena z DDV: 547,50 €
Nakup materiala:
- Podjetje kupi material v vrednosti 300 € brez DDV.
- DDV (22%): 66 €
- Skupni strošek z DDV: 366 €
Izračun DDV:
- Skupno obračunani DDV na prodajah: 220 € + 47,50 € = 267,50 €
- Vstopni DDV (pri nabavi): 66 €
- DDV za plačilo državi: 267,50 € − 66 € = 201,50 €
V tem primeru mora podjetje v obračunskem obdobju plačati državi 201,50 € DDV.